不相容崗位分離原則？

不相容崗位是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》中，提出了“不相容崗位分離”的問題。

不相容崗位分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

內(nèi)部控制制度的建立和實施必須貫徹不相容崗位分工的原則，其內(nèi)容包括：

①對每一項業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；

②錢、賬、物分管，例如，倉庫保管員負(fù)責(zé)原材料的收、發(fā)、存和管理工作，并負(fù)責(zé)登記原材料的數(shù)量，而相關(guān)的賬務(wù)處理則由會計人員負(fù)責(zé)；

③有健全嚴(yán)格的憑證制度。

崗位不相容原則是什么意思？

不相容崗位分離 所謂不相容崗位職務(wù)，是指如由一個人辦理，即能弄虛作假，又能掩飾錯弊的兩項或幾項職務(wù)。不相容職務(wù)分離要求一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能由一個人從頭到尾辦理。而應(yīng)將其中不相容事由兩個或兩個以上的人員來承擔(dān)。 一般而言，企業(yè)中以下職務(wù)應(yīng)以分離：

1． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)，批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù)；

2． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)；

3． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄與財產(chǎn)保管職務(wù)；

4． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄，財產(chǎn)保管與稽核職務(wù)；

5． 總帳，明細(xì)帳，日記帳記錄職務(wù)；

6． 對原發(fā)性風(fēng)險峰進(jìn)行程序性控制的職務(wù)。

不相容崗位分離原則：各職能部門相對獨立；禁止一人包辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；賬錢物分管。

基于以下主觀設(shè)想兩個或兩個以上人或部門無意識犯同樣錯誤的機(jī)會可能性很小；兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性也大大低于一個人或部門舞弊的可能性。不相容職務(wù)分離控制的核心是“內(nèi)部牽制”。

什么是不相容職務(wù)？

財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》中，提出了“不相容職務(wù)分離”的問題。所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。內(nèi)部控制制度的建立和實施必須貫徹不相容職務(wù)分工的原則，其內(nèi)容包括：

①對每一項業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；

②錢、賬、物分管，例如，倉庫保管員負(fù)責(zé)原材料的收、發(fā)、存和管理工作，并負(fù)責(zé)登記原材料的數(shù)量，而相關(guān)的賬務(wù)處理則由會計人員負(fù)責(zé)；