什么是內(nèi)部控制制度的缺陷？

內(nèi)部控制缺陷是內(nèi)部控制制度的建立或者執(zhí)行沒有達到預期標準，內(nèi)部控制制度無法為企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。 企業(yè)為實現(xiàn)內(nèi)控目標必需的重要控制措施不足，或者設計不合理，致使內(nèi)部控制目標不能實現(xiàn)屬于設計缺陷；內(nèi)部控制執(zhí)行者沒有依據(jù)內(nèi)部控制制度的要求執(zhí)行，或者執(zhí)行者不具備有效地實施內(nèi)部控制的能力，致使內(nèi)部控制目標不能實現(xiàn)屬于運行缺陷。

內(nèi)部控制缺陷依據(jù)影響的程度可分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中一項或多項控制缺陷致使企業(yè)嚴重偏離控制目標屬于重大缺陷。

企業(yè)被評估認定有重大缺陷存在，不得出具內(nèi)部控制有效結論的內(nèi)部控制評價報告。

內(nèi)部控制故障分析法？

1、定量分析法。通過評估內(nèi)部控制缺陷可能導致財務報表錯報的影響程度進行定量判斷。也就是通過匯總已發(fā)現(xiàn)的錯報、推斷的錯報以及以前年度發(fā)現(xiàn)應調(diào)整而未調(diào)整的錯報等所有錯報，將匯總錯報對財務報表錯報的影響進行判斷。匯總錯報超過確定的判斷指標評價標準，應認定為重大缺陷，予以披露。

2、定性分析法。在企業(yè)實際運營中，可能被認定為重大缺陷的情形包括：（1）三重一大的審批權限和審批程序不規(guī)范，可能導致企業(yè)決策錯誤或違規(guī)行為；（2）安全生產(chǎn)管控措施不到位、責任不落實，可能發(fā)生安全事故，導致人身傷亡或者財產(chǎn)損失；（3）招投標程序或者定價機制不規(guī)范，可能導致物資采購質(zhì)次價高或發(fā)生商業(yè)賄賂等舞弊行為，致使企業(yè)利益受損；（4）產(chǎn)品生產(chǎn)和檢驗程序存在漏洞，產(chǎn)品質(zhì)量不合格，損害消費者利益，可能導致企業(yè)形象受損及賠償；（5）內(nèi)部信息管理不嚴格，信息系統(tǒng)運行維護和安全措施落實不到位，可能導致泄露商業(yè)秘密等。

分析法的步驟：

1. 確定調(diào)查對象：企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)部控制系統(tǒng)包括財務、銷售、客戶服務、采購等方面。調(diào)查對象可以是企業(yè)的各部門、管理層、員工或外部審計師。

2. 收集信息：收集企業(yè)內(nèi)控體系的信息和相關文檔，包括財務規(guī)章制度、銷售計劃、采購合同、客戶服務記錄、公司內(nèi)部審計記錄等。

3. 識別問題：通過分析信息，識別企業(yè)內(nèi)控存在的潛在問題。這個過程需要對不同部門之間的信息流程進行梳理，分析其中的內(nèi)部控制缺陷，以及評估缺陷的重要性和影響。

4. 提出建議：根據(jù)識別的問題，提出改進建議。這些建議可以包括修改內(nèi)部控制規(guī)則、增加內(nèi)部控制程序、增加內(nèi)部控制人員等。

5. 調(diào)查驗證：驗證建議的有效性。調(diào)查對象企業(yè)內(nèi)控體系，評估建議是否符合實際情況，是否會導致財務報表的舞弊等問題。

1. 是一種用于識別和解決企業(yè)內(nèi)部控制故障的方法。
2. 這種方法主要是通過對企業(yè)內(nèi)部控制流程的分析，找出其中可能存在的故障點，并采取相應的措施進行修復和改進，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和可靠性。
3. 可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制故障，減少企業(yè)的風險和損失，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和競爭力。
同時，也可以為企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設提供有益的參考和指導。

內(nèi)部控制5大要素關系？

（一）全面性原則　　內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點。　　

（二）重要性原則　　內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點，從業(yè)務事項的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制。　　

（三）制衡性原則　　內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。　　

（四）適應性原則　　內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調(diào)整。適應性原則要求企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當具有前瞻性，適時地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。　　

（五）成本效益原則　　內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應實施相應控制。